+7 (812) 244-49-67

Новости

Какой режим налогообложения выгодней применять

27.04.2017

В 2015 году субъекты малого бизнеса могут выбирать налоговый режим. Существуют различные системы налогообложения. И перед организациями и индивидуальными предпринимателями встает вопрос, какой режим налогообложения для них выгоднее? Ответ в статье.

НК РФ содержит следующие налоговые режимы:

  • Общий,
  • УСН,
  • ЕСХН,
  • ЕНВД,
  • Патент (для предпринимателей),
  • ЕСХН (для сельхозпроизводителей).

Просчитаем, какой режим выгоднее, например, для предпринимателя, занимающегося розничной торговлей в торговых помещениях площадью 45 кв. м с общей численностью персонала до 15 человек. Этому предпринимателю в равной степени доступны ОСНО, УСНО, спецрежим в виде ЕНВД, патент. ЕСХН не берем, так как это специфический режим для сельхозпроизводителей.

Для расчета всех режимов возьмем одни и те же данные. Итак, в нашем примере предприниматель осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов в Московской области. Таких точек у него две. Условные годовые доходы нашего предпринимателя составляют 1 000 000 руб., а расходы 500 000 руб. Расходы на оплату труда из них составляют 150 000 руб.

Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы по каждому варианту.

Общий режим налогообложения

Общая сумма налогов составит 214 798 руб., в том числе:

  • НДС 18% 99 153 руб.,
  • Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды 45 000 руб. (расходы на оплату труда х 30%),
  • Взносы на травматизм 300 руб. (расходы на оплату труда х 0,2%),
  • НДФЛ 42 617 руб. (уплачивается предпринимателем вместо налога на прибыль),
  • Взносы предпринимателя на личное страхование 27 728 руб.

Предприниматель за себя заплатит фиксированный платеж за 2015 год в размере 27 728 руб.:

  • В ПФР: 5554 руб. х 26% х 12 мес. + (1 000 000 руб. 300 000 руб.) х 1% = 24 329 руб.
  • В ФФОМС: 5554 руб. х 5.1% х 12 мес. = 3 399 руб.

Оставшаяся прибыль на развитие бизнеса 285 202 руб. (доходы за вычетом расходов и налогов)

УСН с объектом доходы

Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. Ставка налога при УСН доходы составляет 6%.

Общая сумма налогов 103 028 руб., в том числе:

  • Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды 45 000 руб.
  • Взносы на травматизм 300 руб.
  • Фиксированный платеж за себя 27 728 руб.
  • Налог при УСН 30 000 руб. ((1 млн. руб. х 6% взносы (но не более 50% налога))

Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль 396 972 руб.

УСН с объектом доходы минус расходы

Общая сумма налогов составит 137 074 руб., в том числе:

  • Единый налог при УСН 64 046 руб. ((доходы расходы) х 15%)). При объекте доходы минус расходы страховые взносы не уменьшают налог, а учитываются в расходах. Ставка налога составляет 15%, но может быть уменьшена региональным законом.
  • Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды 45 000 руб.
  • Взносы на травматизм 300 руб.
  • Фиксированный платеж за себя 27 728 руб.

Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль 362 926 руб.

ЕНВД

Сумму единого налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные только за наемных работников, и не более чем на 50% (если предприниматель работает один, то без ограничений). Ставка налога составляет 15%.

Общая сумма налогов составит 534 723 руб., из которых:

  • Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды 45 000 руб.
  • Взносы на травматизм 300 руб.
  • Единый налог на вмененный доход 452 255 руб.,

Налог рассчитывается по формуле (ФП х БД х К1 х К2 х 12 мес. Х 15%), где ФП (физический показатель) = 90 кв.м., БД (базовая доходность) = 1800 руб. К1 (коэффициент-дефлятор) в 2015 году равен 1,672, будем считать, что К2 (корректирующий коэффициент) = 1.

Налог будет равен 442 255 руб. (90 х 1800 руб. х 1,672 х 1 х 12 мес. х 15%) минус страховые взносы (но не более 50% от налога).

Предприниматель также за себя заплатит фиксированный платеж за 2015 год, он у него составит 37 168 руб.:

В ПФР: 5554 руб. х 26% х 12 мес. + (1 944 000 руб. 300 000 руб.) х 1% = 33 769 руб.

В ФФОМС: 5554 руб. х 5,1% х 12 мес. = 3 399 руб.

В итоге у предпринимателя будет убыток в сумме 34 723 руб.

Патентная система

Рассчитаем стоимость патента за двенадцать месяцев, то есть с 1 января 2015 года до конца года.

Налоговая ставка составляет 6%. База является денежным выражением потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, устанавливаемого на календарный год законом субъекта. В Московской области он составляет 1 398 200 руб.

Значит, 1 398 200 руб. x 6% = 83 892 руб. Это стоимость патента за год.

Уплатить эту сумму нужно будет двумя частями:

  • в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента,
  • в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до даты окончания налогового периода.

Нужно учитывать, что стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы как за себя, так и за наемных работников.

Еще предприниматель заплатит:

  • Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды 45 000 руб.
  • Взносы на травматизм 300 руб.

Предприниматель за себя заплатит фиксированный платеж за 2015 год, он у него составит 31 710 руб.:

  • В ПФР: 5554 руб. х 26% х 12 мес. + (1 398 200 руб. 300 000 руб.) х 1% = 28 311 руб.
  • В ФФОМС: 5554 руб. х 5.1% х 12 мес. = 3399 руб.

Общая сумма налогов составит 160 902 руб.

Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль 339 098руб.

ИТОГИ

После проведенных подсчетов можно сделать выводы, что в нашем случае предпринимателю выгоднее всего применять УСН с объектом доходы. Однако также можно выбрать патент или УСН с объектом доходы минус расходы.

Не в каждом бизнесе получится точно спрогнозировать выручку на следующий год. Поэтому можно ориентироваться на доходы за предыдущие налоговые периоды, а также сделать анализ рынка. Целесообразно также поинтересоваться, как развивается схожий с вашим бизнес конкурентов в данном регионе и на основе этой информации делать выводы.

Поэтому в каждом конкретном случае организации или предприниматели должны просчитать налоги исходя из своих показателей. Как это сделать, вы уже знаете на нашем примере.

Источник: ‘Упрощенка’

Архив новостей

С вами свяжется наш консультант

СВЯЖИТЕСЬ С НАМИ

×
Яндекс.Метрика