+7 (812) 244-49-67

Новости

Какие изменения в налоговом кодексе стали актуальными с 2015 года

27.04.2017

1. Какие перемены ожидают упрощенцев с нового года при уплате налога на имущество

2. Кто с 2015 года обязан сдавать декларацию по НДС в электронном виде

3. От какой обязанности будут освобождены предприниматели при уплате земельного налога

Если вы предприниматель

Изменения, внесенные в часть вторую НК РФ, касаются и организаций, и предпринимателей, и обычных физических лиц. Поэтому обратите внимание на данный материал.

С 1 января 2015 года вступают в силу многочисленные поправки в связи с принятием федеральных законов от 04.11.2014 № 347-ФЗ (далее Закон № 347-ФЗ) и от 29.11.2014 № 382-ФЗ (далее Закон № 382-ФЗ). Изменения были внесены в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и касаются порядка уплаты таких налогов, как налог на добавленную стоимость, транспортный, земельный налог и налог на имущество организаций и физических лиц, а также сдачи отчетности по этим обязательным платежам.

Мы подробно проанализировали все изменения и подготовили для вас краткий анализ тех новшеств, которые актуальны для компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налог на имущество физических лиц Предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте обязали платить налог на имущество

Под конец года законодатели внесли изменения в пункт 3 статьи 346.11, пункт 4 статьи 346.26 и статью 346.43 НК РФ (ст. 2 Закона № 382-ФЗ). И с 1 января 2015 года обязали индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенку, ЕНВД или патентную систему налогообложения, платить налог на имущество физических лиц по недвижимости, которую они используют в бизнесе. При условии, что объекты включены в кадастровый список региона. Ведь данный налог является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Поэтому если в регионе пока нет соответствующего закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости индивидуальный предприниматель не должен (п.7 ст. 378.2 НК РФ).

Отметим, что ранее бизнесмены, работающие на УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения, были освобождены от уплаты данного налога.

Когда предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте начнут перечислять налог на имущество физлиц

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ, который дополнил Налоговый кодекс РФ новой главой 32 Налог на имущество физических лиц. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на недвижимость. Одновременно из глав 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ законодатели убрали нормы о том, что предприниматели на УСН, ЕНВД или патенте могут не платить налог на имущество физических лиц. Поэтому все физические лица собственники недвижимости, включая предпринимателей на спецрежимах, потенциально стали плательщиками налога на имущество.

На что в связи с произошедшими изменениями прежде всего нужно обратить внимание? Сумму налога на имущество физических лиц определяет инспекция на основании имеющихся у нее сведений. После чего направляет гражданину соответствующее уведомление об уплате. Для налогового законодательства в рамках имущественных налогов предприниматели приравниваются к физическим лицам, значит, такой же порядок будет применяться и в отношении них. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом. Таким образом, первый платеж по налогу на имущество предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте за 2015 год перечислят не позднее 1 октября 2016 года. Сумма налога к уплате будет указана в уведомлении налоговой инспекции. Отмечу, что авансовых платежей по налогу на имущество для физических лиц не предусмотрено.

Налог на имущество организаций — Расширен перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество считают исходя из кадастровой стоимости

Напомним, что с 2015 года организациям на УСН нужно платить налог на имущество с объектов недвижимого имущества (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ). Эта норма затрагивает упрощенцев собственников административно-деловых, торговых центров (комплексов), а также помещений в них (ст. 378.2 НК РФ). Платить налог нужно, если такая недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.

Закон № 347-ФЗ несколько расширил перечень подобных объектов. К ним теперь также будет относиться отдельно стоящее нежилое здание, которое одновременно используется или предназначено для использования как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и размещения торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания. При этом не менее 20% площади здания должно использоваться или быть предназначено для использования в указанных целях. Соответствующие поправки вступают в силу с 1 января 2015 года (новый пункт 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

НДС Налоговые агенты посредники должны сдавать декларации по НДС в электронном виде

Ситуаций, при которых упрощенцы обязаны подавать декларацию по НДС, всего две. Первая когда они выступают налоговыми агентами по НДС. Это происходит, напомним, при покупке на территории России товаров (работ, услуг) у иностранной фирмы, не состоящей на учете в РФ, при аренде и покупке государственного имущества, а также при продаже конфискованного имущества (п. 1, 3 и 4 ст. 161 НК РФ). Вторая ситуация: декларацию по НДС нужно подавать, если упрощенец по собственной инициативе выписывает счета-фактуры покупателям (п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ).

Если вы выписываете счета-фактуры по собственной инициативе, декларацию по НДС нужно подавать только в электронном виде (абз. 1 и 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). А вот когда выступаете налоговым агентом по НДС, можно отчитываться как электронно, так и на бумаге на ваш выбор. Исключением является ситуация, когда упрощенцы налоговые агенты по НДС выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Тогда они обязаны сдавать декларации по НДС именно электронно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134?ФЗ). Это новшество действует с 1 января 2015 года. Соответственно если упрощенец, будучи налоговым агентом, работает как посредник (например, закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации), то он подает декларацию по НДС, причем в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ, подп. а п. 2 ст. 12 и п. 3 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

При этом законодатели установили, что если упрощенец вместо электронной декларации по НДС представит ее бумажный аналог (пусть даже и в установленный срок), то такая отчетность будет считаться непредставленной. Это следует из абзаца 4 пункта 5 статьи 174 НК РФ, который введен Законом № 347-ФЗ. Соответственно фирме или предпринимателю придется заплатить штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ. Его размер зависит от суммы налога, указанного в декларации, но не менее 1000 руб.

Когда упрощенец налоговый агент, работающий как посредник, платит НДС в бюджет

Если покупатель приобретает на территории РФ у иностранной фирмы, не состоящей на учете в ИФНС, товары (работы, услуги), он обязан удержать и перечислить НДС из выплачиваемых продавцу денег (ст. 147, 148, п. 1, 2 и 5 ст. 161 НК РФ). Причем неважно, является сам покупатель плательщиком НДС или нет. Поскольку в данном случае он должен выполнить обязанность налогового агента (п. 2 и 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно упрощенцы налоговые агенты по НДС, осуществляющие посредническую деятельность, должны уплатить НДС за иностранного контрагента. При этом посредник исполняет обязанности налогового агента по НДС, только если участвует в расчетах с иностранным лицом. Если же расчеты проводятся напрямую между иностранной фирмой и заказчиком товаров (работ, услуг), то обязанность налогового агента по НДС исполняет заказчик.

Таким образом, если упрощенец-посредник участвует в расчетах, то НДС как налоговый агент он платит, если нет то налог перечисляет покупатель товаров.

Срок уплаты НДС в бюджет увеличился на 5 дней

С 1 января 2015 года скорректированы сроки уплаты и подачи отчетности по НДС. Теперь перечислить налог и сдать декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом кварталом. Такие изменения внесены в пункты 1, 4 и 5 статьи 174 НК РФ (ст. 2 Закона № 382-ФЗ). Раньше это нужно было сделать до 20-го числа. Таким образом, упрощенцы, исполняя обязанности налоговых агентов по НДС или добровольно выписывая счета-фактуры, обязаны не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором проведены расчеты либо выставлен счет-фактура, уплатить налог в бюджет и сдать соответствующую декларацию.

Транспортный налог — К авансовым платежам по транспортному налогу нужно применять повышающий коэффициент

Если стоимость автомобиля составляет больше 3 млн. руб., то, уплачивая транспортный налог, организации на УСН применяют повышающий коэффициент (абз. 3 п. 2 ст. 362 НК РФ). В 2014 году действовало правило, согласно которому повышающий коэффициент применяли только при уплате транспортного налога за год (п. 1 ст. 55 НК РФ и письмо ФНС России от 24.03.2014 № БС-4-11/5316). И сумму, начисленную с учетом коэффициентов, нужно отразить лишь в декларации за 2014 год.

Однако с 1 января 2015 года повышающий коэффициент нужно применять уже и к авансовым платежам за каждый квартал. Соответствующие изменения в пункт 2.1 статьи 362 НК РФ внесены Законом № 347?ФЗ. Размеры повышающих коэффициентов установлены в пункте 2 статьи 362 НК РФ. Получается, что с нового года авансы по дорогим легковым авто станут больше.

Вместе с тем отметим, что согласно пункту 6 статьи 362 НК РФ субъект РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий плательщиков транспортного налога возможность не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода (п. 6 ст. 362 НК РФ).

Что касается предпринимателей на УСН, то они перечисляют транспортный налог на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции (п. 1 ст. 362 НК РФ). Соответственно все необходимые расчеты за них делают налоговики.

Земельный налог — Бизнесмены теперь не рассчитывают земельный налог сами

Обязанность платить земельный налог возникает, если упрощенец имеет в собственности земельный участок (ст. 388 НК РФ). И до 2015 года предприниматели самостоятельно определяли налоговую базу по принадлежащим им земельным участкам, которые они использовали в предпринимательской деятельности. Об этом говорилось в абзаце 2 пункта 3 статьи 391 и пункте 2 статьи 396 НК РФ. Однако с 1 января 2015 года ситуация изменилась и данные положения утратили силу (ст. 2 Закона № 347-ФЗ). Теперь земельный налог коммерсантам будет рассчитывать инспекция. А бизнесмены будут перечислять платеж на основании полученного из инспекции налогового уведомления. При этом представлять декларацию по налогу по итогам года предпринимателям не потребуется (п. 1 ст. 398 НК РФ в редакции Закона № 347-ФЗ).

А вот организации на УСН по-прежнему самостоятельно рассчитывают земельный налог и сумму авансовых платежей по нему (ст. 396 НК РФ). А по итогам года в инспекцию по местонахождению земельного участка подают налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ (ст. 398 НК РФ).

Нюансы, требующие особого внимания

С 2015 года и фирмы, и предприниматели на УСН будут платить налог на имущество при условии, что их имущество включено в кадастровые списки региональных властей.

С 2015 года сдавать декларацию по НДС в электронном виде нужно тем, кто выписал добровольно счета-фактуры, а также тем упрощенцам-посредникам, кто выступает как налоговые агенты по НДС.

Бизнесмены с 2015 года больше не рассчитывают земельный налог самостоятельно. Налоговое уведомление с рассчитанной суммой налога им будет приходить из инспекции.

Источник журнал Упрощенка

Архив новостей

С вами свяжется наш консультант

СВЯЖИТЕСЬ С НАМИ

×
Яндекс.Метрика